- 의료업은 수입과 관계없이 복식부기의무자이고, 단순경비율과 기장세액공제를 적용받지 못합니다.
- 장부 없이 추계로 신고하면 이 사례에서 세금이 4,006만원에서 7,550만원으로 늘어납니다(가상 사례).
- 면세로 사는 한약재는 계산서를, 의료기기와 소모품은 세금계산서를 받고 대금은 사업용계좌로 보냅니다.
- 3만원을 넘는 경비는 적격증빙을 받아야 가산세가 없습니다.
한의원은 왜 복식부기 장부가 의무인가요
의료업은 전문직 사업자라 수입 규모나 개원 시기와 관계없이 간편장부대상자에서 빠집니다. 그래서 개원 첫해부터 복식부기의무자이고, 장부 없이 신고할 때 쓰는 단순경비율도 적용할 수 없습니다. 간편장부대상자가 받는 기장세액공제도 한의원에는 없습니다.
- 장부는 공단부담금, 본인부담금, 의료급여·자동차보험, 비급여 수입을 나눠 적습니다.
- 경비는 인건비, 한약재 원가, 탕전 비용, 임차료, 감가상각, 대출 이자, 카드 수수료, 리스료처럼 항목별로 정리합니다.
- 연말에는 한약재 재고를 확인해 기말 재고를 빼고 그해 원가를 계산합니다.
- 5월 신고 때 재무상태표와 손익계산서를 함께 냅니다.
장부로 신고할 때와 추계로 신고할 때
수입 4억 8,000만원, 장부상 경비 3억 3,000만원(그중 한약재 원가·임차료·인건비 2억 3,000만원)인 한의원을 비교했습니다. 장부 없이 신고하면 기준경비율의 절반만 인정되고, 재무제표를 내지 않아 신고하지 않은 것으로 보아 가산세가 붙습니다.
표를 옆으로 밀면 나머지 칸도 볼 수 있습니다.
| 항목 | 복식부기 장부 | 장부 없이 추계 |
|---|---|---|
| 사업소득금액 | 1억 5,000만원 | 2억 464만원 |
| 가산세 (무신고·무기장 중 큰 것) | - | 1,145만원 |
| 종합소득세 + 지방소득세 | 4,006만원 | 7,550만원 |
만원 단위 반올림(합계가 1만원 다를 수 있음). 이해를 돕기 위한 가상 사례이며 실제 세액은 한의원 상황에 따라 달라집니다. 본인 인적공제 150만원과 성실사업자 표준세액공제 12만원(카드·현금영수증 가맹, 장부 신고, 사업용계좌 사용 요건)만 넣었습니다. 추계는 한의원(업종코드 851212)의 2025년 귀속 기준경비율 18.9%의 절반을 적용했고, 장부로 소득을 계산하지 않아 표준세액공제는 7만원입니다.
경비로 인정받는 증빙
| 거래 | 받을 증빙 | 메모 |
|---|---|---|
| 한약재 구입 | 계산서 (국내산 말린 한약재처럼 면세인 것), 카드 | 거래처별로 정리하고 연말 재고와 함께 관리 |
| 원외탕전실 탕전 비용 | 위탁계약서와 계산서 또는 세금계산서 | 한약재 값과 탕전 비용을 나눠 받아 두기, 현금·구두 거래는 경비 인정이 어려움 |
| 의료기기·침·부항 같은 소모품 | 세금계산서, 카드 | 사업용 카드로 결제 |
| 임차료·관리비 | 세금계산서 | 세금계산서를 못 받는 간이과세자 임대인이면 계좌로 보내고 경비 등 송금명세서 제출 |
| 장비 구입·리스 | 세금계산서, 리스 계약서 | 운용리스·금융리스 구분 |
| 직원·페이닥터 급여 | 원천세 신고, 지급명세서 | 장부 인건비와 금액이 맞아야 함 |
| 3만원 넘는 그 밖의 경비 | 세금계산서·계산서·카드·현금영수증 | 일반 영수증만 있으면 2% 가산세 |
기장을 맡기실 때 준비할 것
- 홈택스 수임 동의 (카드·현금영수증·세금계산서·계산서 자료)
- 사업용 통장과 사업용 카드 내역 (홈택스에 사업용 카드 등록)
- 직원·페이닥터 명단과 근로계약서, 급여 내역
- 공단·보험회사 지급 내역과 수납 프로그램의 월별 합계
- 한약재 거래처별 매입 내역과 연말 재고 목록
- 대출 약정서, 장비 리스 계약서, 임대차계약서
법정신고기한부터 5년 안에는 장부와 증빙을 갖춰 경정청구로 세금을 돌려받을 수 있는지 검토할 수 있습니다.
지역별 한의원 기장 사례
233개 지역의 한의원 기장 페이지마다 숫자를 달리한 계산 사례와 자주 묻는 질문을 정리했습니다. 지역 이름을 누르면 바로 볼 수 있습니다.
세종특별자치시
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5월 신고와 경비한의원 종합소득세2월 수입금액 신고한의원 사업장현황신고개원 절차를 처음부터한의원 개원 세무자주 묻는 질문
한의원도 간편장부를 쓸 수 있나요?
아닙니다. 의료업은 전문직 사업자라 간편장부대상자에서 빠지고, 첫해부터 복식부기 장부를 써야 합니다.
기장을 맡기면 무엇을 준비하나요?
홈택스 수임 동의, 사업용 통장과 카드, 직원 명단과 급여, 리스·대출 계약서, 공단·자동차보험 지급 내역을 주시면 매달 장부를 정리합니다. 한약재 계산서와 세금계산서는 홈택스로 대부분 받습니다.
한약재 재고도 장부에 적나요?
네. 복식부기 장부에서는 그해 한약재 매입액에 기초 재고를 더하고 기말 재고를 빼서 원가를 계산합니다. 의료업자 수입금액검토표에도 의약품·재료의 기초 재고, 매입, 사용, 기말 재고를 적습니다.
장부를 쓰면 무엇이 달라지나요?
감가상각, 대출 이자, 카드 수수료, 리스료처럼 증빙이 흩어진 경비까지 실제 금액대로 반영되고, 추계 신고 때 붙는 가산세가 없습니다. 결손이 나면 다음 해로 넘겨 공제받을 수도 있습니다.